持有至到期投资应收利息及应计利息在会计处理中是不是不同

1. 持有至到期投资应收利息及应计利息在会计处理中是不是不同

1、持有至到期投资应收利息及应计利息在会计处理中是不同的。因为应收利息情况下，没年都有现金流入，而应计利息到期时才有现金流量，两者实际利率就不同。持有投资过程中，应收利息归还本金，影响摊余成本，应计利息不归还，不影响摊余成本。应计利息是长期股权投资的二级科目，是在到期时一次还本付息的情况下才用的一个科目，应收利息是分期付息，到期还本的情况下使用的科目。所以应收利息一般短期就收到钱，应计利息不会，是要到到期的时候才能收到的。
2、应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

2. 持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。

实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 
1，企业取得的持有至到期投资会计处理如下：
借：持有至到期投资—成本 【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资—利息调整 【按其差额】
贷：银行存款 【按实际支付的金额】
持有至到期投资—利息调整 【按其差额】
2，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 【贷：投资收益】
应 收 利 息 ＝债券面值 × 票面利率 【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
3，（1）如果持有至到期投资为分期付息 
借：应收利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资—利息调整 【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资—利息调整 【差额】
（2）如果持有至到期投资为一次还本付息 
借：持有至到期投资—应计利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资—利息调整 【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资—利息调整 【差额】

扩展资料：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。
实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目。
按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
参考资料：持有至到期投资——百度百科

3. 持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。

实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 
1，企业取得的持有至到期投资会计处理如下：
借：持有至到期投资—成本
【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资—利息调整
【按其差额】
贷：银行存款
【按实际支付的金额】
持有至到期投资—利息调整
【按其差额】
2，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率
【贷：投资收益】
应
收
利
息
＝债券面值
×
票面利率
【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
3，（1）如果持有至到期投资为分期付息 
借：应收利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资—利息调整
【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资—利息调整
【差额】
（2）如果持有至到期投资为一次还本付息 
借：持有至到期投资—应计利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资—利息调整
【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资—利息调整
【差额】

扩展资料：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。
实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1.
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目。
按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
参考资料：持有至到期投资——百度百科

4. 持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。

实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 
1，企业取得的持有至到期投资会计处理如下：
借：持有至到期投资—成本【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资—利息调整【按其差额】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
持有至到期投资—利息调整【按其差额】
2，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率【贷：投资收益】
应收利息＝债券面值×票面利率【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
3，（1）如果持有至到期投资为分期付息 
借：应收利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资—利息调整【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资—利息调整【差额】
（2）如果持有至到期投资为一次还本付息 
借：持有至到期投资—应计利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资—利息调整【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资—利息调整【差额】

扩展资料：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。
实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目。
按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
参考资料：持有至到期投资——百度百科

5. 持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。

实际利息=本金*实际利率。
投资收益（实际利息）：应收利息（票面利息）持有至到期投资-利息调整（倒挤） 贷：本期实际利息=上期未摊余成本*实际利率。
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：
（1）持有该金融资产的期限不确定；
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外；
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

扩展资料:企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。
参考资料:持有至到期投资 百度百科

6. 持有至到期投资的投资收益怎么计算？

如果把持有至到期投资债券持有至到期的话它所确认的投资收益有两部分，一个是面值*票面利率的部分，另一部分是溢价或折价部分。

如题目，面值*票面利率=100*5%，持有了两年，一共12万张，所以再乘以12*2；
另一部分是溢价，也就是初始确认金额和实际支付价值的差额，1200-1062=138。
所以持有至到期后所确认的投资收益为两部分之和138+120=258.

7. 出售持有至到期投资时，投资收益是怎么算的

出售持有至到期投资时，其分录为：
借：银行存款等    （实际收到的金额）
       持有至到期投资——减值准备   （已计提减值准备）
  贷 ：持有至到期投资——成本         （账面余额）
                                   ——利息调整  （账面余额）
                                   ——应计利息  （账面余额）
           按其差额贷记或借记投资收益
所以出售的时候，按照差额来计算投资收益的。

8. 持有至到期投资入账价值包含持有至到期投资利息调整吗

一、持有至到期投资入账价值包含持有至到期投资利息调整。
二、说明
1、企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。
2、企业取得的持有至到期投资，应当按照该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
也就是持有至到期投资入账价值等于“持有至到期投资”明细科目“成本”与“利息调整”的合计数（同向相加，异向相减）。
三、例：2×12 年1 月1 日，甲公司支付价款2 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入C 公司同日发行的5 年期公司债券12 500 份，债券票面价值总额为2 500 000 元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118 000 元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资3 该债券投资的实际利率为10%。甲公司应编制如下会计分录：
借：持有至到期投资——C 公司债券——成本             2 500 000
      贷：其他货币资金——存出投资款                                         2 000 000
             持有至到期投资——C 公司债券——利息调整                   500 000