1. M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股,划分为交易性金融资产,每股买价10元
2010年5月5日,购入股票:
借:交易性金融资产——成本 88000[(10-1.2)×10000]
应收股利——N公司 12000(1.2×10000)
投资收益 2000
贷:银行存款 102000
2010年12月31日,股票的期末计量:
公允价值=115000元,账面余额=88000,公允价值>账面余额
115000-88000=27000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 27000
贷:公允价值变动损益 27000
2011年5月1日,①出售股票:
借:库存现金 98000
投资收益 17000(差额 88000+27000-98000=17000元)
贷:交易性金融资产——成本 88000
——公允价值变动 27000
②转出公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益 27000
贷:投资收益 27000
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户:交易性金融资产——成本,交易性金融资产——公允价值变动,
投资收益,公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失(亏),贷方表示收益(赚)
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利(股票,已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(债券,已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
2. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,
借 交易性金融资产——成本 1000万
投资收益 20万
贷 银行存款 1020万
借 交易性金融资产——公允价值变动 50万
贷 公允价值变动损益 50万
所以应该确认的公允价值损益是50万。
3. 某股份有限公司2011年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股,划分为交易性金融资产
对于交易性金融资产,它的账面价值就是当时的公允价值。2011年12月31日,股票市价12.5元/股,公允价值是1250万元,所以账面价值就是1250万元.
4. 某股份有限公司2010年3月30日以每股10元的价格购入某上市公司的股票100万股,划分为交易性金融资产
对于交易性金融资产,它的账面价值就是当时的公允价值。2010年12月31日,股票市价12元/股,公允价值是1200万元,所以账面价值就是1200万元
5. 2010年5月6日,大华公司以每股10元的价格购入A上市公司股票200万股,并将其划分为交易性金融资产
(12*200-0.6)-(10*200+0.5)=398.9
6. M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股,划分为交易性金融资产,
1、2010年5月5日,购入股票:
借:交易性金融资产——成本 88000[(10-1.2)×10000]
应收股利——N公司 12000(1.2×10000)
投资收益 2000
贷:银行存款 102000
2、2010年12月31日,股票的期末计量:
公允价值=115000元,账面余额=88000元,公允价值>账面余额
115000-88000=27000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 27000
贷:公允价值变动损益 27000
3、2011年5月1日,
①出售股票:【结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0】
借:库存现金 98000
投资收益 17000(差额88000+27000-98000)
贷:交易性金融资产——成本 88000
——公允价值变动 27000
②转出公允价值变动损益:【结平“公允价值变动损益”账户,余额为0】
借:公允价值变动损益 27000
贷:投资收益 27000
7. 2010年5月6日,大华公司以每股10元的价格购入A上市公司股票200万股,并将其划分为交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本 2000万
投资收益 0.5万
贷:银行存款 2000.5万
借:银行存款 2399.4万
贷:交易性金融资产—成本 2000万
投资收益 399.4
持有期间投资收益总额=399.4-0.5=398.9
8. M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股,划分为交易性金融资产,每股
购入股票:
借:交易性金融资产——成本 88000[(10-1.2)×10000]
应收股利——N公司 12000(1.2×10000)
投资收益 2000
贷:银行存款 102000
股票的期末计量:
公允价值=115000元,账面余额=88000,公允价值>账面余额
115000-88000=27000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 27000
贷:公允价值变动损益 27000
出售股票:
借:库存现金 98000
投资收益 17000(差额 88000+27000-98000=17000元)
贷:交易性金融资产——成本 88000
——公允价值变动 27000
转出公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益 27000
贷:投资收益 27000